企策通 | 2020年,高企申报最全问答 【第三期:财务数据篇】

高企申报问答专题

企策通 | 2020年,高企申报最全问答 【第一期:知识产权篇】

企策通 | 2020年,高企申报最全问答 【第二期:科技成果篇】

前两期发出之后,受到一致好评。小伙伴都问什么时候发布第三期,小策加班加点整理汇总


千呼万唤始出来,高企申报问答专题,第三期:财务数据篇 来咯~

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企业能否申报成为高新技术企业与财务指标及税务审核起到了关键作用,高新技术产品(服务)收入和非高新技术产品(服务)收入的界线划分是否准确,研发费用的归集处理是否合理,各项财务指标是否达到了高新技术企业认定的要求,这些通通都是影响审核的关卡。


今天企策通为大家整理了高企申报中财务数据要点,帮助大家在申请高企时少走弯路。


高企申报中财务要求


1.企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:

(1)最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;

(2)最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;

(3)最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。

其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

2.近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%。


01


Q:由于我们公司材料比较多,考虑装订材料太多,财务报告是否可以放主要报表页和汇算清缴申报表,财务情况说明书不放?


答:不可以,必须提供其他说明。企业近三个会计年度的财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。


02


Q:财务情况说明书由谁出具?是企业自行出具还是专业的事务所出具?


答:一般由事务所出具,如果中介机构没有出具财务情况说明书,企业可自行准备一份财务说明书,说明财务基本情况,加盖企业公章,附在申报材料中。


03


Q:审计报告只盖骑缝章可以吗?需要每一页都盖章吗?


答:不用每页盖章。里面有落款的公司名称处需要盖章,资产负债表、利润表、现金流表这几张表格下面需要签字的都要签字、盖章、骑缝章。不过,审计报告里的会计报表需要每页盖章。


04


Q:审计报告是盖公司的章,还是事务所的章?


答:盖公司的章,部分文件也需要事务所签字、盖章。


05


Q:我们公司的年度审计报告两年做在一起了,这个可以么?会不会对高新技术企业认定有影响?还是需要重新做一份?


答:最好分开。


06


Q:企业的研发费用里面,“基础研发费用”具体指的是什么?这一项该如何填写?


答:基础研发费用指前沿研究、理论研究、自然科学研究等,如果企业没有,无需提供。


07


Q:在申报高企时,如果上一年度企业是亏损没有缴纳企业所得税的,那么所得税的完税证明要怎么提供?


答:由审计公司出报告;税务局开证明,纳税额为0;企业自己写一个说明,因经营、研发投入或市场开发等原因,目前亏损,暂无企业所得税。


08


Q:我们家是做节能环保工程的,所有合同签的都是工程承包合同,可以算高新收入吗?


答:具体以专项审计报告的数据为准。


09


Q:我们公司的净资产在2018年和2019年是负数,这样增长率怎么计算?


答:净资产增长率 =(本期净资产总额-上期净资产总额)/ 上期净资产总额*100%


企业净资产增长率或销售收入增长率为负的,按0分计算。第一年末净资产或销售收入为0的,按后两年计算;第二年末净资产或销售收入为0的,按0分计算。


10


Q:公司2019年6月成立,今年想申请高新技术企业,会计事务所出具的审计报告期限怎么算?


答:建议该企业2021年申报。事务所出具审计报告期限:2019年、2020年研发费用专审报告,2020年高新技术产品(服务)收入专审报告。


11


Q:公司成立有三年的时间,只有两年有营业收入,申请高企时财务分为0吗?


答:看两年的收入是否有增长性,有增长的话分数不为0。


12


Q:编制了研发费用辅助账,可作为什么证明材料?


答:研发费用辅助账作为申报材料的附件证明材料即可。


13


Q:我们是初次申请的企业,公司目前为止还没建研发费用辅助帐,我们能申报吗?


答:企业必须建立研发辅助账,建议按照《高新技术企业认定管理办法》的要求,完善申报材料后再进行申报。


14


Q:公司成立不满3年,只有2018、2019两个年度的审计报告,在计算成长性指标时,具体的计算公式是什么? 


答:

(1)净资产增长率=1/2(第二年末净资产÷第一年末净资产+第三年末净资产÷第二年末净资产)-1


(2)销售收入增长率=1/2(第二年销售收入÷第一年销售收入+第三年销售收入÷第二年销售收入)-1


数据代入公式计算时,只有前两年的情况,没有第三年。


15


Q:企业近三年净资产和销售收入为负值,如何计算企业成长性指标?


答:负值按0分计算


16


Q:哪些报告是需要专门的审计部门出具的?


答:企业近三个会计年度(实际年限不足三年的按实际经营年限)研究开发费用专项审计或鉴证报告, 并附研究开发活动说明材料;近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计或鉴证报告;经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书)。


企策通提示:研发费用专项审计报告和高新技术产品专项审计报告出具的审计机构需要满足一定的条件,需要满足相应机制的审计机构才能出具。


17


Q:企业是否可以委托外省中介机构出具专项审计报告?


答:可以,企业不管选择本省还是外省的中介机构,都需要满足《高新技术企业认定管理工作指引》中对中介机构的条件要求。


18


Q:出具专项审计或鉴证报告的中介机构须满足哪些条件?


答:《高新技术企业认定管理工作指引》规定中介机构须同时满足以下条件:

①具备独立执业资格,成立三年以上,近三年内无不良记录。

②承担认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%,全年月平均在职职工人数在20人以上。

③相关人员应具有良好的职业道德,了解国家科技、经济及产业政策,熟悉高新技术企业认定工作有关要求。


19


Q:企业如何判断中介机构是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》中规定的条件?


答:企业可要求中介机构出具符合条件的证明,或者咨询当地财、税部门。


20


Q:企业同期总收入中是否包含营业外收入中的政府专项资金收入?


答:按照《高新技术企业认定管理工作指引》要求,企业同期总收入=收入总额-不征税收入。收入总额根据企业所得税法第二章第六条规定的范畴计算,不征税收入根据企业所得税法、企业所得税实施条例及财税[2008]151号文和财税[2011]70号文规定,由主管税务机关最终确定。如果政府专项资金收入符合不征税收入条件并由主管税务机关确认,则可不列入企业同期总收入,反之则需列入。


21


Q:企业2018年研发费用资本化支出形成无形资产,在2020年申请高企认定时,能否计算入2017-2019年的研发费用投入? 


答:研发费用资本化支出形成无形资产,可以根据会计准则制度按无形资产摊销费用计入研发费用。  


22


Q:厂房租金费用能按人员工时分摊到研发费用吗?


答:通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费可纳入研发费用中的直接投入费用,如研发过程用到该厂房,可按研发工时占比将对应租赁费纳入研发费。


23


Q:科技人员的路桥费,耗用的差旅费等可作为研发费用吗?


答:科技人员因研发需要进行外出等产生的费用,可以归入研发费用中的其他费用。


24


Q:研发费用中,材料费用有占比要求吗?


答:研发费用中,研发生产过程材料投入一般归入直接投入,依照不同行业实际要求进行归集,无固定比例。



高企申报问答专题第三期结束啦,相信大家对高企申报中,财务数据有了更多了解

继续关注企策通,接下来小策会推出

高企申报第四期:填报审核篇

解答大家在填报高企信息时的疑惑


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